服貿類技術先進型企業所得稅優惠擴圍

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服貿類技術先進型企業所得稅優惠擴圍

近日,財政部、國家稅務總局、商務部、科技部和國家發展改革委5部門聯合發出《關于將服務貿易創新發展試點地區技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知》(財稅〔2018〕44號,以下簡稱44號文件)。自2018年1月1日起,對經認定的技術先進型服務企業(服務貿易類),減按15%的稅率征收企業所得稅。有關專家表示,44號文件將鼓勵服務企業技術創新,增強服務能力,實現企業升級轉型與做大做強的良性循環。

  政策背景
  北京天和卓享企業管理咨詢公司總裁告訴記者,自改革開放以來,我國制造業發展迅猛,但是服務業卻相對滯后。特別在外貿中,服務貿易產生了大量逆差。為推動服務業的發展,2016年,財政部等5部門發出《關于在服務貿易創新發展試點地區推廣技術先進型服務企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2016〕122號,以下簡稱122號文件),規定自2016年1月1日~2017年12月31日,天津、上海、深圳等15個試點地區符合條件的技術先進型企業(服務貿易類),可享受15%的企業所得稅優惠稅率。2017年,財政部等5部門又發出《關于將技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知》(財稅〔2017〕79號,以下簡稱79號文件),明確了技術先進型服務企業有關企業所得稅政策規定。

  北京天和卓享企業管理咨詢公司總裁介紹說,新發布的44號文件其實是122號文件和79號文件的結合。44號文件在內容和框架上延續了122號文件的規定,并將其推廣至全國。同時,比照79號文件規定,對技術先進型服務企業認定事宜作了調整。

  北京天和卓享企業管理咨詢公司總裁表示,從122號文件開始的這一系列優惠政策,是國家對服務業技術創新、升級轉型的鼓勵引導。黎超波預計,企業所得稅稅率從25%降到15%,企業實際的所得稅稅負會降低40%以上,能夠有效提升企業競爭力,鼓勵企業加強創新提升服務能力,實現企業升級轉型與做大做強的良性循環。

  優惠條件
  值得注意的是,享受44號文件規定的稅收優惠,須符合79號文件規定的優惠條件。

  根據79號文件規定,假如A企業申請認定技術先進型服務企業(服務貿易類),要具備3個條件。第一,A企業應當是在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊的法人企業。第二,A企業從事的業務領域范圍,必須屬于信息系統集成服務、數據服務、研究和實驗開發服務、工業設計服務、知識產權跨境許可與轉讓、文化產品數字制作及相關服務、文化產品的對外翻譯、配音及制作服務以及中醫藥醫療保健及相關服務等八類。第三,A企業在業務領域中要采用先進技術或具備較強的研發能力。

  與此同時,A企業還需要滿足3個定量要求:一是A企業全體職員中,要有50%以上的員工擁有大專以上學歷;二是A企業從事規定的技術先進型服務業務所取得的收入,要占到企業當年總收入的50%以上;三是A企業從事離岸服務外包業務取得的收入,不低于企業當年總收入的35%。

  申請程序
  那么,具體的申請程序是怎樣的呢?

  根據79號文件規定,符合條件的技術先進型服務企業應向所在省級科技部門提出申請,由省級科技部門會同本級商務、財政、稅務和發展改革部門聯合評審后發文認定,并將認定企業名單及有關情況通過科技部“全國技術先進型服務企業業務辦理管理平臺”備案。符合條件的技術先進型服務企業須在商務部“服務貿易統計監測管理信息系統(服務外包信息管理應用)”中填報企業基本信息,按時報送數據。經認定的技術先進型服務企業,持相關認定文件向所在地主管稅務機關辦理享受優惠事宜。

  舉例來說,假如A企業的注冊地是深圳市,A企業要在規定時間內,進入《深圳市技術先進型服務企業認定實施辦法》中規定的網站進行網上申報。完成網上申報后,A企業要帶好相關資料,如營業執照、稅務登記證復印件、企業員工名冊、采用先進技術或研發能力的證明材料復印件等,前往深圳市科技創新委收文窗口提交申請材料。深圳市科技創新委等5部門聯合評審并報上級備案后,將在技術先進型服務企業認定網和深圳市科技創新委網站公告認定。A企業獲得深圳市科技創新委頒發的認定證書后,便可前往主管稅務機關,按規定辦理企業所得稅優惠事項。

  注意事項
  有一家高新技術企業,曾因取得一大筆股權轉讓收入,導致高科技產品收入比例不再符合要求,被稅務機關補征10%的所得稅。基于此,佬炮兒提醒相關企業,稅收優惠的享受并非一勞永逸,而是要時常關注自身的生產、經營狀況,避免因生產、經營狀況的改變而不再符合享受稅收優惠的條件,進而可能被稅務機關要求補稅。

  佬炮兒建議企業保存好相關財務資料和合同等,一旦稅企之間發生爭議,企業能及時提供有關憑證,避免不必要的麻煩。同時,對企業離岸服務外包業務收入的占比要求,對部分想適用這一優惠政策的企業來說,可能會是一個阻礙。在以往的實踐中,有些企業可能會為滿足這一條件,通過在境外設立新建公司,與下游購貨方進行交易。企業要慎用這一方法。他指出,這種方法可能得不到稅務機關的認可,企業將面臨特別納稅調整的風險。

 

 

 

 

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時間

2018-06-08 19:56


欄目

財稅干貨


作者

財稅佬炮兒


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